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应付票据内部控制制度的实质性测试

1、核实应付票据的实有数

　　审计人员核实被审单位应付票据的实有数，意识向被审单位索取或自行编制应付票据明细表，并据以与总帐中应付票据帐簿及应付票据备查簿相核对，检查其是否一致;二是根据各种应付票据凭证与应付票据备查簿及有关帐簿进行核对，如发现不附应查明原因;三是通过对应付票据发函询证的方法，索取外部证明，与应付票据各明细账核对，并在此基础上确定应付票据的实有数。

　　2、审查应付票据业务的合法性和合规性

　　痕迹人员审查应付票据业务的合法性与合规性，应重点查明一下问题：

　　1)审查企业应付票据的原始凭证及合同等，检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要，应付票据中所存在的抵押或担保契约，是否予以记录;应付票据的计算有无差错，凭证、手续是否齐全，有无遗漏和虚列现象。

　　2)审查企业应付票据有无到期而未对付的现象，检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为，如利用应付票据营私舞弊，应予以揭露并查明责任。

　　3)审查应付票据利息支出的正确性、合规性。企业开具的票据如果是带息票据，审计人员应根据有关规定和各种凭证，审查利息计算是否正确，是否符合财务会计制度规定，如发现有利用带息票据进行营私舞弊活动，应予以揭露并查明原因。

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点击次数：更新时间：2019/7/21 9:25:06 【打印此页】【关闭】

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